Najczęściej zadawane pytania dotyczące informacji PIT- 8C sporządzonej za lata 2005 - 2009

Używane skróty:

1. Do kogo BDM wysłał informację PIT-8C ?
2. Czy jeśli poniosłem wyłącznie stratę, też mam obowiązek złożenia PIT-38 do US? ?
3. Kto otrzymuje informację PIT-8C w przypadku, gdy rachunek objęty jest współwłasnością?
4. Jaki druk służy do rozliczenia podatku z odpłatnego zbycia MIF?
5. Czy rozliczenie podatku z odpłatnego zbycia MIF musi być dokonane łącznie z rozliczeniem pozostałych dochodów?
6. Czy podatek z odpłatnego zbycia MIF może być rozliczany łącznie ze współmałżonkiem ?
7. Jakie dane zostały umieszczone w sekcji E informacji PIT-8C ?
8. Jakie dane zostały umieszczone w sekcji F informacji PIT-8C ?
9. Czy te same przychody mogły zostać umieszczone zarówno w sekcji E jak i w sekcji F informacji PIT-8C ?
10. Czy z podatku są zwolnione wszystkie przychody z odpłatnego zbycia MIF nabytych przed 1 stycznia 2004 roku ?
11. Czy możliwa jest sytuacja, kiedy w sekcji E informacji PIT-8C nie podano żadnych przychodów?
12. Czy w informacji PIT-8C uwzględniono wszystkie przychody zaksięgowane na danym rachunku inwestycyjnym?
13. Jakie koszty zostały uwzględnione w informacji PIT-8C ?
14. Czy BDM S.A. uwzględni w kosztach opłatę za prowadzenie rachunku za 2006 (2005) rok, jeżeli na rachunku inwestycyjnym nie uzyskano żadnego przychodu opodatkowanego ?
15. Czy w kosztach uwzględniono koszty kredytów na zakup akcji ?
16. Czy można uzyskać szczegółowe zestawienie transakcji uwzględnionych w informacji PIT-8C w sekcji E ?
17. Czy w przypadku niekompletnych lub błędnych danych osobowych lub błędnego Urzędu Skarbowego konieczna jest korekta informacji PIT-8C ?
18. Czy BDM S.A. uwzględnił koszty nabycia MIF na rynku pierwotnym w innych biurach maklerskich i deponowanych w BDM S.A. na podstawie dyspozycji deponowania ?
19. Czy BDM S.A. uwzględnił koszty nabycia MIF przetransferowanych z innych biur maklerskich ?
20. Dlaczego BDM SA umieścił przychód ze zbycia MIF nabytych przed 1 maja 1998 roku w sekcji F ?
21. Czy akcje kupione na giełdzie MIF w dniu 31grudnia 2003 roku są zwolnione z podatku ?
22. Co oznaczają poszczególne typy operacji widoczne w szczegółowym zestawieniu transakcji uwzględnionych w PIT-8C?
23. Czy przychody z tytułu zbycia akcji NFI pochodzących z zamiany PŚU są opodatkowane?
24. Jakie koszty BDM S.A. zaliczył do kosztów nabycia akcji nowej emisji, jeśli akcje zostały nabyte w drodze realizacji prawa poboru ?
25. Czy zasady sporządzania informacji PIT-8C za lata 2005 - 2009 uległy zmianie w stosunku do roku 2004?
26. Czy operacja zamiany akcji w wyniku łączenia spółek została uwzględniona w informacji PIT-8C?
27. Przykładowy wzór PIT-38?
28. Czy operacja zamiany akcji w wyniku łączenia spółek została uwzględniona w informacji PIT-8C?
29. Czy dochody ze sprzedaży akcji można pomniejszyć o straty z tytułu umorzenia jednostek uczestnictwa funduszy inwestycyjnych?

2.Czy jeśli poniosłem wyłącznie stratę, też mam obowiązek złożenia PIT-38 do US? ?
TAK.

3.Kto otrzymuje informację PIT-8C w przypadku, gdy rachunek objęty jest współwłasnością?
Do rachunków inwestycyjnych objętych współwłasnością na ostatni dzień roku podatkowego lub w dniu zamknięcia rachunku, BDM S.A. sporządził odrębną informację PIT-8C dla każdego z współwłaścicieli z uwzględnieniem 50% udziału we współwłasności. Zwracamy uwagę, że każdy ze współwłaścicieli zobowiązany jest do indywidualnego rozliczenia podatku ze zbycia MIF.

4.Jaki druk służy do rozliczenia podatku z odpłatnego zbycia MIF?
Do rozliczenia podatku z odpłatnego zbycia MIF służy deklaracja PIT-38.

5.Czy rozliczenie podatku z odpłatnego zbycia MIF musi być dokonane łącznie z rozliczeniem pozostałych dochodów?
Nie. Podatek z odpłatnego zbycia MIF jest podatkiem zryczałtowanym w wysokości 19% i nie może być łączony z innymi dochodami. Podatek należy rozliczyć do 30 kwietnia roku następujacego po roku podatkowym.

6.Czy podatek z odpłatnego zbycia MIF może być rozliczany łącznie ze współmałżonkiem ?
Nie. Podatek z tytułu odpłatnego zbycia MIF nie może być rozliczany łącznie ze współmałżonkiem.

7.Jakie dane zostały umieszczone w sekcji E informacji PIT-8C ?
W sekcji E informacji PIT-8C BDM S.A. umieścił dane dotyczące transakcji, które podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym o którym mowa w art. 30b ustawy. W sekcji E znajdą się więc również przychody ze zbycia MIF nabytych przed 1 stycznia 2004 roku, lecz nie podlegających zwolnieniu, o którym mowa w art. 52a pkt 1 lit. b) ustawy.

8.Jakie dane zostały umieszczone w sekcji F informacji PIT-8C ?
W sekcji F informacji PIT-8C ujęto informacje o przychodach ze zbycia MIF, co do których BDM S.A. nie posiada jednoznacznych informacji, że ich zbycie podlega lub nie podlega opodatkowaniu, w tym m.in. informacje o następujących przychodach:

• ze zbycia MIF nabytych przed dniem 01 maja 1998 roku,
• ze zbycia akcji NFI pochodzących z wymiany PŚU,
• ze zbycia MIF pochodzących z weryfikacji świadectw depozytowych, których emisja miała miejsce przed 2004 rokiem,
• ze zbycia MIF przeniesionych z Domu Maklerskiego Magnus S.A.;

9.Czy te same przychody mogły zostać umieszczone zarówno w sekcji E jak i w sekcji F informacji PIT-8C ?
Nie. W sekcji E informacji PIT-8C BDM S.A. wykazał przychody, co do których posiada jednoznaczne informacje, iż powinny podlegać opodatkowaniu. W przypadku braku takiej pewności, dom maklerski wykazał dany przychód w sekcji F.

10.Czy z podatku są zwolnione wszystkie przychody z odpłatnego zbycia MIF nabytych przed 1 stycznia 2004 roku ?
Nie. Zwolnione z podatku są jedynie przychody uzyskane z odpłatnego zbycia MIF nabytych przed 1 stycznia 2004 roku, o których mowa w art. 19 ustawy z dnia 12 listopada 2003 roku (Dz.U. Nr 202 poz. 1956). W szczególności nie są zwolnione przychody z odpłatnego zbycia MIF:

• niedopuszczonych do zorganizowanego obrotu,
• nabytych w drodze spadku lub darowizny,
• będących "akcjami pracowniczymi",
• zakupionych na podstawie umowy cywilno-prawnej (kupna/sprzedaży) chyba, że są to obligacje skarbowe lub samorządowe nabyte przed 1stycznia 2003 roku.

11.Czy możliwa jest sytuacja, kiedy w sekcji E informacji PIT-8C nie podano żadnych przychodów?
Tak. Sytuacja taka ma miejsce wtedy, gdy na danym rachunku inwestycyjnym uzyskano przychody co do których BDM S.A. nie dysponuje jednoznaczną informacją o tym, czy są one opodatkowane czy też zwolnione z podatku. Przychody te zostały wpisane w sekcji F.

12.Czy w informacji PIT-8C uwzględniono wszystkie przychody zaksięgowane na danym rachunku inwestycyjnym?
Nie. W informacji PIT-8C nie wykazano przychodów podlegających innym przepisom podatkowym, np.:

• wykup obligacji i certyfikatów inwestycyjnych,
• wypłata odsetek od obligacji,
• wypłata dywidendy,
• wypłata odsetek od oprocentowania środków pieniężnych,
• sprzedaż akcji w odpowiedzi na wezwania do sprzedaży akcji ogłaszane w celu ich umorzenia.

13.Jakie koszty zostały uwzględnione w informacji PIT-8C ?
BDM S.A. uwzględnił w kosztach uzyskania przychodów:

• koszty nabycia opodatkowanych MIF wraz z prowizją maklerską (o ile BDM S.A. dysponuje takimi danymi),
• prowizję maklerską od sprzedaży opodatkowanych MIF,
• opłatę za prowadzenie rachunku,
• opłatę dodatkową (OPD) na rachunku DAYTRADER.

14.Czy BDM S.A. uwzględni w kosztach opłatę za prowadzenie rachunku za lata 2005 - 2009, jeżeli na rachunku inwestycyjnym nie uzyskano żadnego przychodu opodatkowanego ?
Tak, w kolejnym roku podatkowym. Jeżeli w danym roku podatkowym nie uzyskano przychodów podlegających opodatkowaniu, to koszty związane z nabyciem MIF (np. wartość MIF, prowizja maklerska, opłata za prowadzenie rachunku inwestycyjnego) zostaną wykazane w informacji PIT-8C za rok, w którym uzyskano przychody opodatkowane.

15.Czy w kosztach uwzględniono koszty kredytów na zakup akcji ?
Nie.BDM S.A. nie uwzględnił w informacji PIT-8C kosztów kredytu (prowizji bankowej, odsetek). Klient ma prawo pomniejszyć przychody o koszty uzyskania tych przychodów, zgodnie z art. 30b ust. 2 UPDOF.
Zwracamy uwagę, że do 2008r. przepisy w zakresie zaliczania kosztów kredytu do kosztów uzyskania przychodu były wysoce nieprecyzyjne, pozostawiając urzędnikom skarbowym swobodę interpretacyjną, jednak w 2009r. weszły w życie przepisy ustawy nowelizującej UPDOF (Dz. U. nr 209, poz 1316). Zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt. 38b znowelizowanej UPDOF "nie uważa się za koszt uzyskania przychodów (...) zapłaconych odsetek i prowizji od kredytu, za który nabyto papiery wartościowe, udziały lub pochodne instrumenty finansowe, przypadających proporcjonalnie na tę część kredytu, która nie została wydatkowana na nabycie tych papierów wartościowych, udziałów lub pochodnych instrumentów finansowych".
To oznacza, że koszty kredytu zaciągniętego w celu nabycia akcji na rynku pierwotnym mogą zostać zaliczone przez podatnika do kosztów uzyskania przychodu jedynie w takiej proporcji, w jakiej kredyt został wykorzystany na nabycie akcji (np. jeśli akcje zostały kupione z wykorzystaniem 20% kredytu to tylko 20 % kosztów kredytu stanowi koszty uzyskania przychodu). Koszty kredytu (część prowizji i odsetek) związane z niewykorzystaną kwotą kredytu (np. ze względu na redukcję zapisu) nie stanowią kosztów uzyskania przychodu i nie mogą zostać wykazane przez podatnika w deklaracji PIT-38 !

16.Czy można uzyskać szczegółowe zestawienie transakcji uwzględnionych w informacji PIT-8C w sekcji E i/lub w sekcji F ?
Tak. Szczegółowe dane dotyczące transakcji uwzględnionych w informacji PIT-8C dostępne są we wszystkich POK-ach BDM S.A.. Opłata za sporządzenie w/w informacji wynosi 29,-zł.

17.Czy w przypadku niekompletnych lub błędnych danych osobowych lub błędnego Urzędu Skarbowego konieczna jest korekta informacji PIT-8C ?
Nie. BDM S.A. nie ponosi odpowiedzialności za niekompletne lub błędne dane podane przez Klienta i zawarte w informacji PIT-8C, a tym samym nie koryguje informacji PIT-8C. Natomiast Klient powinien podać prawidłowe dane w deklaracji PIT-38 oraz zgłosić się do dowolnego POK-u BDM S.A. w celu aktualizacji danych osobowych.

18.Czy BDM S.A. uwzględnił koszty nabycia MIF na rynku pierwotnym w innych biurach maklerskich i deponowanych w BDM S.A. na podstawie dyspozycji deponowania ?
Tak. BDM S.A. uwzględnił koszty nabycia MIF w innych biurach maklerskich o ile dysponował takimi informacjami. Jeżeli BDM S.A. nie uwzględnił w/w informacji, to Klient powinien zwrócić się do biura maklerskiego, w którym dokonał zakupu z wnioskiem o wydanie dokumentu potwierdzającego poniesione koszty i indywidualnie uwzględnić koszty nabycia w deklaracji PIT-38 po uzyskaniu pozytywnej opinii Urzędu Skarbowego.

19.Czy BDM S.A. uwzględnił koszty nabycia MIF przetransferowanych z innych biur maklerskich ?
BDM S.A. uwzględnił koszty nabycia przetransferowanych MIF o ile dane te zostały przekazane przez biuro maklerskie z którego dokonywany był transfer. Biura maklerskie rozpoczęły udostępnianie w/w informacji w 2004 roku. Jeżeli BDM S.A. nie uwzględnił w/w informacji, to klient powinien uzyskać dokumenty potwierdzające poniesienie kosztów nabycia w biurze, z którego dokonał transferu i indywidualnie uwzględnić koszty nabycia w deklaracji PIT-38 po uzyskaniu pozytywnej opinii Urzędu Skarbowego.

20.Dlaczego BDM S.A. umieścił przychód ze zbycia MIF nabytych przed 1 maja 1998 roku w sekcji F ?
Domy maklerskie zobowiązane są do archiwizowania informacji o zawartych transakcjach przez okres pięciu lat. BDM S.A. nie dysponuje już danymi sprzed 1 maja 1998 roku. Jednocześnie zgodnie ze stanowiskiem Ministra Finansów (pismo nr PB 5/RM-066-12-BM6-1744/05 z dnia 2 marca 2005 roku) BDM S.A. zobowiązany jest do wykazania w sekcji F przychodów co do których nie dysponuje informacją o tym, czy są opodatkowane, czy też podlegają zwolnieniu.

21.Czy akcje kupione na giełdzie MIF w dniu 31grudnia 2003 roku są zwolnione z podatku ?
Nie. O dacie nabycia/zbycia decyduje data przeniesienia praw własności. Przeniesienie praw własności następuje po rozliczeniu transakcji w KDPW. Transakcje giełdowe rozliczane są w KDPW w terminie D+2 (obligacje, prawa poboru, warranty), D+3 (akcje, PDA) lub D+0 (niektóre derywaty). Oznacza to, że MIF kupione na GPW S.A. w dniu 31 grudnia 2003 roku zostały uwzględnione jako MIF nabyte w dniu rozliczenia w KDPW S.A. tj. w dniu 4 stycznia 2004 roku. Poniżej podajemy szczegółowy harmonogram rozliczeń na przełomie lat 2003/2004, 2004/2005, 2005/2006, 2006/2007, 2007/2008, 2008/2009 oraz 2009/2010.

22.Co oznaczają poszczególne typy operacji widoczne w szczegółowym zestawieniu transakcji uwzględnionych w PIT-8C?
Typ operacji umieszczony w szczegółowym zestawieniu transakcji uwzględnionych w PIT-8C identyfikuje sposób nabycia/zbycia MIF. W zestawieniu mogą wystąpić następujące typy operacji:

23.Czy przychody z tytułu zbycia akcji NFI pochodzących z zamiany PŚU są opodatkowane?
BDM nie dysponuje informacją o sposobie nabycia akcji NFI pochodzących z zamiany PŚU. W związku z powyższym, BDM zamieścił te przychody w części F informacji PIT-8C. Klient, który dysponuje informacją, iż przychody te są zwolnione z podatku, może indywidualnie, po zasięgnięciu opinii US, uwzględnić zwolnienie w deklaracji PIT-38. Zwracamy uwagę. że wolne od podatku dochodowego są dochody uzyskane z tytułu sprzedaży akcji NFI - w skali roku do łącznej wysokości połowy jednomiesięcznego przeciętnego wynagrodzenia w gospodarce narodowej (art. 21 ust. 1 pkt 42) UPDOF). W 2009 roku wyniosło ono 3102,96 zł, więc maksymalna kwota wolna od podatku wynosi 1551,48 zł. Kwotę przeciętnego wynagrodzenia prezes Głównego Urzędu Statystycznego ogłasza w formie komunikatu w Dzienniku Urzędowym RP Monitor Polski w terminie do dziewiątego roboczego dnia lutego każdego roku. BDM nie uwzględnia w/w zwolnienia w informacji PIT-8C. W tym celu podatnicy powinni pomniejszyć wysokość przychodów wskazywanych w zeznaniu PIT-38 maksymalnie o kwotę wolną od podatku.

24.Jakie koszty BDM S.A. zaliczył do kosztów nabycia akcji nowej emisji, jeśli akcje zostały nabyte w drodze realizacji prawa poboru ?
W przypadku nabycia akcji nowej emisji w drodze realizacji prawa poboru BDM S.A. zaliczył do kosztów nabycia w/w akcji sumę poniższych kosztów:

• środki wpłacone tytułem opłacenia akacji nowej emisji równe iloczynowi ceny emisyjnej i liczby przydzielonych akcji nowej emisji,
• koszty nabycia praw poboru stanowiących podstawę zapisu na akcje nowej emisji, w szczególności koszt nabycia praw poboru na GPW i wartość prowizji maklerskiej od transakcji nabycia praw poboru.

25.Czy zasady sporządzania informacji PIT-8C za lata 2005 - 2009 uległy zmianie w stosunku do roku 2004?
Tak. BDM S.A. uwzględnił nowe stanowisko Ministra Finansów (pismo nr PB 5/RM-066-12-BM6-1744/05 z dnia 2 marca 2005 roku) precyzujące zasady sporządzania informacji PIT-8C. Zgodnie z w/w stanowiskiem w sekcji E informacji PIT-8C BDM S.A. wykazał przychody, co do których posiada jednoznaczne informacje, iż powinny podlegać opodatkowaniu. W przypadku braku takiej pewności, BDM S.A. wykazał dany przychód w sekcji F. Jeżeli dom maklerski posiadał informacje, iż dany przychód zwolniony jest z opodatkowania nie zamieścił go w informacji PIT-8C. Ponadto w związku z wejściem w życie Ustawy o obrocie instrumentami finansowymi zmianie uległo zaszeregowanie przychodów w ramach sekcji E. Zgodnie z nową definicją, derywaty (dawniej instrumenty pochodne) nie są papierami wartościowymi, w związku z czym przychody i koszty związane z ich obrotem i wykonaniem na GPW S.A. zostały przeniesione z wiersza nr 1 do wiersza nr 3 w cześci E.

28.Czy dochody ze sprzedaży akcji można pomniejszyć o straty z tytułu umorzenia jednostek uczestnictwa funduszy inwestycyjnych?
Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie uznał w precedensowym wyroku z 14 grudnia 2009 r. (sygn. III SA/Wa 1147/09), że podatnik ma prawo odliczyć stratę z tytułu udziału w funduszach kapitałowych od dochodu uzyskanego z odpłatnego zbycia akcji.
Zaznaczamy jednak, że podatnik, który zamierza samodzielnie uwzględnić straty z funduszy inwestycyjnych w deklaracji PIT-38 powinien brać pod uwagę, iż:
- wspomniany wyrok jeszcze się nie uprawomocnił i zapewne zostanie zaskarżony do NSA przez Ministra Finansów,
- fundusze inwestycyjne nie przesyłają podatnikom informacji o wysokości straty, więc podatnik musi samodzielnie ustalić wysokość straty na podstawie dokumentów nabycia i umorzenia jednostek.

29.Czy operacja zamiany akcji w wyniku łączenia spółek została uwzględniona w informacji PIT-8C?
Począwszy od 2009 r. BDM uwzględnia operację zamiany akcji w wyniku łączenia spółek w
w informacji PIT-8C, w części E w wierszu 5 zatytułowanym „Objęcie udziałów (akcji) w spółkach mających osobowość prawną albo wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część”. Po stronie kosztów prezentowany jest koszt nabycia akcji spółki przejmowanej, natomiast po stronie przychodów prezentowana jest wartość nominalna akcji nowej emisji spółki przejmującej.
Przychody ze zbycia akcji spółki przejmującej zostaną wykazane w informacji PIT-8C za rok, w którym nastąpiło zbycie tych akcji, w części „E” w wierszu 1 zatytułowanym „Odpłatne zbycie papierów wartościowych”. Po stronie kosztów podana zostanie wartość nominalna akcji spółki przejmującej, natomiast po stronie przychodów podane zostaną przychody ze sprzedaży akcji spółki przejmującej.
W 2009 r. zamianie podlegały m.in. :
akcje FUND.1 PIERWSZY NFI S.A. na akcje spółki V NFI VICTORIA S.A..
akcje NFI FORTUNA S.A. na akcje spółki V NFI VICTORIA S.A..
akcje KRUK S.A. na akcje VISTULA GROUP S.A.
akcje INWEST CONNECT S.A. na akcje INWEST CONSULTING S.A.
akcje STORMM S.A. na akcje Firma Handlowa JAGO S.A.